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預算內部控制制度
發布時間: 2017-01-20

1 主題內容與適用范圍

為確保公司發展戰略以及經營目標的實現,強化內部管理和控制,逐步建立起全員參與、全面覆蓋和全過程跟蹤、全系統控制的預算管理體系,根據財政部《內部控制基本規范》、深圳證券交易所相關規定等相關法律法規及本公司有關規定,特制定本制度。本制度適用范圍為浙江新和成股份有限公司所屬相關部門、分公司、全資子公司;控股子公司據此制定制度并通過內部決策程序審批后執行;參股公司參照執行。

2 管理職責

2.1 董事會負責公司預算管理的最高決策

2.2 預算管理委員會是推動公司實施預算管理的最高權利機構

2.3 總裁全面負責公司預算管理的日常執行。

2.4 總裁辦負責編制計劃和預算的匯總、執行計劃和預算過程中的協調、監督等日常事務。

2.5 公司各部門負責本部門及本部門管轄業務范圍的計劃和預算編制和執行。

2.5 公司董事會內部審計委員會和審計部是公司預算管理的最高監控機構,負責對計劃和預算編制和執行情況進行監控,提出獨立意見,并向董事會匯報和負責。

2.6 財務部門、預算管理委員會、人力資源部是計劃和預算執行的考評機構。

3 定義

3.1全面預算是所有貨幣及其他數量形式反映的有關企業未來一段期間內全部經營活動各項目標的行動計劃與相應措施的數量說明,具體包括業務預算與財務預算。

3.2 零基預算:是指不考慮過去的預算項目和收支水平,以零為基點編制的預算。零基預算的基本特征是不受以往預算安排和預算執行情況的影響,一切預算收支都建立在成本效益分析的基礎上,根據需要和可能來編制預算。

3.3 業務預算分為經營性業務預算與資本性業務預算。

3.3.1 經營性業務預算包括銷售預算、生產預算、采購預算、折舊預算、營業費用預算、管理費用預算、財務費用預算、稅金預算等。

3.3.2 資本性業務預算包括投資預算、工程項目預算、技改大修理項目預算、科技項目預算以及資本性收支平衡表預算等。

3.4 財務預算主要包括資產負債預算、損益預算、現金流量預算

3.4.1 資產負債預算:資產負債預算主要側重于有關財務指標的控制,如應收賬款周轉率、流動比率、速動比率等,根據資產經營考核目標、營運收支預算、資本性收支預算以及現金流量預算等分析編制。

3.4.2損益預算:損益預算關注盈利情況,分兩大部分:收入和費用。主要根據各業務部門編制的業務預算和當年的價格、費用定額情況等編制。

3.4.3 現金流量預算:年度現金流量預算根據營運收支預算、資本性收支預算及有關資料編制,包括:現金流入預算、現金流出預算、現金平衡預算;季度、月度現金預算根據年度預算分解。

3.4.4 計劃體系與分類:公司實行公司、部門二級計劃管理體系,并按時間分年、月計劃,按內容分專業計劃、工作計劃。

4管理內容

4.1計劃和預算管理的基本原則

4.1.1目標一致性原則,無論哪一級預算,必須服從于公司當年的經營目標,以貫徹公司的發展思路、方針;

4.1.2 分級管理原則,每一級負責下一級預算的審核批準及執行監督;

4.1.3 全面預算原則,預算的編制要貫穿企業整個生產經營過程的始終,涵蓋各個管理方面,根據管理環節的不同,分別編制業務預算與財務預算;

4.1.4 實事求是原則,堅持以市場為導向,各種預測要努力貼近實際;

4.1.5可控性原則,全面預算必須可以控制,盡量減少不可控因素,預算執行結果不能發生大的偏差;

4.1.6 統一協調原則,公司將根據總體部署協調各部門預算方案,企業的預算編制必須充分考慮各方面因素,在企業內部要協調一致,各類預算要相互匹配,便于統一管理;

4.1.7 權威性原則,企業的預算一經確定,就必須堅決執行,不得隨意突破和更改預算,對預算外項目必須進行更為嚴格的審批。

4.2 組織結構

4.2.1 公司設立預算管理委員會,作為推動公司實施預算管理的最高權利機構。具體人員如下:

主任:總裁

副主任:行政總監、財務總監

委員:副總裁、財務總監、物流總監、營銷總監、市場總監、生產總監、行政總監、投資總監

預算管理委員會執行小組:總裁辦、財務部

4.2.2總裁辦受預算管理委員會委托,牽頭負責編制計劃和預算的匯總、執行計劃和預算過程中的協調、監督等日常事務,負責組織制訂綜合計劃,并對計劃進行協調、平衡、分解、落實、檢查和提出考核意見。

4.2.3 分子公司、公司各相關部門負責各自分管領域的計劃和預算的具體編制、執行。

4.3 組織職能

4.3.1 預算管理委員會職能:

1、制定和發布計劃和預算管理的制度、政策;

2、審查、討論公司及各部門的年度預算并提出修正建議;

3、協助各部門決定其年度工作目標及計劃;

4、協調、解決各部門在計劃和預算編制時可能發生的矛盾和爭執。

5、審定、下達正式計劃和預算;

6、當行業和企業內外環境變化時,討論修訂計劃和預算,并提交董事會批準。

7、監督、檢查各部門經營預算的執行情況,促使其完成預算目標;

8、接受各部門年度預算執行報告并做出評價。

9、審核執行小組提交的年度經營預算執行情況及分析建議報告,并將經審核通過后的報告提交董事會。

4.3.2 預算管理委員會執行小組職責:

1、提供各部門編制計劃和預算所需的表單及進度表等,培訓和指導各部門正確編制計劃和預算;

2、督促、檢查各部門計劃和預算編制的進度。

3、匯總各部門的初步計劃和預算并提出建議事項,提交預算委員會討論;

4、編制經預算委員會討論通過后的公司的整體計劃和預算并準時上報至董事會;

5、比較與分析實際執行結果與預算的差異情況,督導各部門切實執行計劃和預算;

6、根據年度預算執行情況,編報年度預算執行情況及分析建議報告提交預算委員會;

7、其他有關預算推行的策劃與聯絡事項。

4.3.3 各部門(分子公司)經理是部門(分子公司)預算編制執行的責任人,部門(分子公司)經理有關預算的職能:

1、學習和貫徹公司之戰略規劃和預算管理制度;

2、研究決定本單位之年度工作目標及計劃;

3、組織本單位編制預算;

4、審查本單位的預算并上報;

5、遵照執行經董事會批準后的計劃和預算;

6、當企業內外環境變化時,及時修訂經營預算并重新報批;

7、定期檢查預算的執行情況,促使本部門協調一致地完成預算所規定的目標和任務;

8、組織編制并審查年度預算執行自我評價報告并上報預算管理委員會。

4.3.4 預算監控機構

財務部是公司全面預算管理的日常監控機構,負責預算執行過程中的常規審查,履行預算執行監督職能;負責匯總預算執行數據,進行預算執行差異分析,形成預算執行情況的相關數據和報告,向預算管理委員會、總裁辦公會、董事長辦公會反饋報告;定期形成預算執行情況匯總數據,并進行整理分析,為預算執行考評提供數據基礎。

公司內部審計委員會和審計部是公司全面預算管理的監控機構,負責對預算編制和組織情況進行監控,提出獨立意見,向董事會匯報;定期或不定期進行預算執行情況檢查,包括常規和特定事項的審查;對各預算單位提交的反饋報告進行審計驗證;對預算監控系統的質量和有效性進行評估。

4.3.5 預算考評機構

預算管理委員會、人力資源部是預算管理的考評機構。

預算管理委員會負責審批與預算相關的考核標準與控制政策,審批預算考核意見。

人力資源管理部負責制定考核指標及標準;根據預算實際執行情況和差異情況,及已經批準的預算執行考核標準提出考核的具體意見;執行經預算管理委員會批準的考核意見。

4.4 計劃和預算編制內容

4.4.1 計劃和預算編制具體包括業務計劃和預算與財務預算。

4.4.1.1業務計劃和預算分為經營性業務計劃和預算與資本性業務計劃和預算。

4.4.1.1.1經營性業務計劃和預算包括銷售計劃和預算、生產計劃和預算、采購計劃和預算、人力資源計劃和預算、折舊預算、營業費用預算、管理費用預算、財務費用預算、稅金預算等。

(1)銷售計劃和預算包括銷售總額計劃、分類銷售明細計劃、資金回籠計劃,分別按品種、數量和單價進行分析。銷售部門及時了解國家政策和行業動向,調研市場需求趨勢,依據公司年度戰略目標要求,按統一提供的預算基礎報表編制要求,逐項分析編制并列舉相關的計算依據和說明。銷售預算由銷售部門編制。

(2)生產計劃和預算:生產部門依據銷售部門的銷售預算編制原材料、主要輔助材料的年度、月度生產需求計劃及電費、生產料工費耗用等制造費用計劃。生產預算由生產部門編制。

(3)采購計劃和預算以銷售預算和生產預算為基礎,包括采購總量計劃、分類采購明細計劃、采購單價計劃、用款計劃等。物料采購預算通過對產品生產成本的詳細分析獲得相關依據,并結合國內外材料的價格發展趨勢結合庫存制定年度、月度采購計劃及采購資金需求計劃;設備、工程物資采購預算則需按照公司的資本支出預算來編制。采購預算由采購部門編制。

(4)折舊費用預算根據折舊計提方法、ERP固定資產管理系統折舊預測、資產增加報廢情況以及工程項目完工情況編制。折舊費用預算由財務部門編制。

(5)營業費用、管理費用、財務費用預算由各相關部門根據歷史情況及預算年度中的各事項分費用類別編制,并積極應用零基預算編制方法。

(6)人力資源計劃和預算:人力資源部根據企業發展規劃、生產需要等負責編制勞動工資計劃和預算,根據企業發展戰略和規劃,結合職工素質的現狀負責編制職工招聘、培訓計劃和預算。

4.4.1.1.2 資本性支出計劃和預算包括工程項目計劃和預算、技改項目計劃和預算、研發計劃和預算以及資本性收支平衡表預算。

(1)對外投資、工程項目、技改大修、科技研發項目原則上按項目編制預算,預算的內容包括項目投資計劃和資金支出計劃。各類項目應按輕重緩急順序排列。各項目的預算編制由其主管職能部門負責。其中技術中心負責編制研發計劃和預算,包括新產品開發與老工藝改進。工程部根據公司基本建設情況編制基本建設計劃和預算。

(2)資本性收支平衡表預算是在上述資本性業務預算的基礎上,進行匯總、平衡、模擬,通過對照目標財務狀況,調整上述資本性業務預算,形成財務狀況良好、資本性支出合理、資本性來源落實的收支平衡方案。

4.4.1.2 財務預算主要包括資產負債預算、損益預算、現金流量預算,財務預算均由財務部門編制。

4.4.1.2.1 資產負債預算主要側重于有關財務指標的控制,如應收賬款周轉率、流動比率、速動比率等,根據資產經營考核目標、營運收支預算、資本性收支預算以及現金流量預算等分析編制。

4.4.1.2.2 損益預算關注盈利情況,分兩大部分:收入和費用。主要根據各業務部門編制的業務預算和費用預算等編制。

4.4.1.2.3 年度現金流量預算根據營運收支預算、資本性收支預算及有關資料編制,包括:現金流入預算、現金流出預算、現金平衡預算;季度、月度現金預算根據年度預算分解。

4.5計劃和預算編制

4.5.1 公司實行年度預算管理制度,每年自1月1日開始,到12月31日結束。

4.5.2預算目標的確定.預算目標是公司作為一個市場主體,通過利用自身的資源和考慮外部市場環境,在未來一定時期內,去實現公司價值最大化的一種取向,包括財務目標和非財務目標。財務目標是對預算目標的價值量化,非財務目標是對預算目標的補充。由于各部門和分子公司職能和作業不同,其財務目標和非財務目標也不相同。董事會根據公司的戰略發展規劃,按照公司股東大會及年度戰略會議確定的年度經營方針,提出下年度經營目標計劃。預算管理委員會對董事會確定的下年度經營目標計劃和預算目標進行量化、分解;同時按分級歸口原則,對核心指標進行層層分解。在對預算目標進行分解時,根據公司戰略發展的需要,可以考慮適當的政策傾斜:對那些處于成熟期的產品部門(分公司)可以偏重預算目標;對于那些處于市場開發初期、屬于戰略發展需要的產品部門(分公司)可以減輕其預算目標;對于那些屬于難以預見的費用,可以適當地留下一定空間。所有指標要求做好綜合平衡,指標應該具有全面性、準確性、及時性、可執行性。

4.5.3 預算的編審工作在每年度的9月份開始進行,并盡量考慮執行中的易操作性,具體程序如下:

4.5.3.1  計劃和預算編制工作前的準備階段:在每年的7-8月,總裁辦收集編制計劃的各種基礎資料,做好年度計劃編制策劃與協調工作。

4.5.3.2  9月下旬,總裁辦組織相關部門和分子公司召開公司年度計劃和預算編制會議,根據董事會確定的下年度經營目標計劃和預算管理委員會分解后的計劃和預算目標布置年度計劃和預算編制工作,確定來年的預算編審方法和程序,下發計劃和預算編制通知并提供相關計劃和預算編制表單至各部門和各分子公司。

專業計劃和預算由歸口部門牽頭組織相關部門反復討論與溝通制訂專業計劃和預算初稿、修改稿和草案,為保證計劃和預算的可靠性,專業部門編制出初稿到多次修改成草案的過程中,必須經分管該計劃和預算的主管副總以上領導嚴格把關,其中屬于基地管轄范圍還需基地總經理審核。各部門在編制各專業計劃和預算過程中,當需與其他專業計劃和預算指標銜接時,須及時與相關部門溝通以達成一致,必要時,可由總裁辦協助解決。

各部門和各分子公司在規定時間內將經主管審核(屬于基地管轄范圍還需基地總經理審核)后的計劃和預算草案報公司總裁辦。其中,各專業計劃和預算初稿的編制必須在年度計劃和預算編制會議后的二周內完成。成本計劃和預算初稿在各項主要計劃和預算初稿完成后一周內完成。財務預算初稿在成本計劃和預算初稿編完一周內完成。

4.5.3.3  11月中旬——預算管理委員會組織召開公司計劃和預算會議,聽取并審議各部門關于本年度計劃和預算執行情況的自我評價分析報告,聽取并審議財務部公司年度預算執行情況及分析建議報告。

4.5.3.4  11月下旬——總裁組織召開公司計劃和預算平衡會議,聽取各部門和分子公司的下年度工作目標、計劃和初步預算,結合公司年度預算執行及分析建議報告和現實情況檢查初步預算資料的合理性,平衡各部門和分子公司之間的資金關系并結合下年度的經營目標后,提出修正的計劃和預算目標下達各預算部門和分子公司進行具體的計劃和預算編制。

4.5.3.5  12月上旬——各預算部門和分子公司根據計劃和預算平衡會議確定下來的計劃進行計劃和預算的編制,并采取從上到下、從下到上的循環方式進行,通過信息反饋、溝通協商、指標修訂等進行計劃和預算的編制修改。在編制過程中,為了防止整個職能失調,要求各部門和分子公司計劃和預算的編制要落實到個人,實行層層負責的制度,上級在對下級初步審定后才能上報,并對該審定結果負責。各部門和分子公司經過協商擬訂自己需要完成的年度預算計劃和方案后經主管審核(屬于基地管轄范圍還需基地總經理審核)后上報總裁辦匯總后報公司總裁。

4.5.3.6  12月下旬——總裁組織召開公司計劃和預算確定會議,討論通過公司下年度經營計劃和預算方案,于12月31日前報董事會審批后頒布執行。

4.5.3.7 如果各部門和分子公司之間出現有關責、權、利方面的經濟糾紛,以及內部轉移價格的爭議事項,由預算管理委員會調停和裁決 。

4.5.3.8 各部門和分子公司必須嚴格執行批準的公司預算,做好預算的實施工作。確保公司預算總目標的實現。計劃和預算的實施實行按月編制月度計劃、月度預算和資金計劃,每月反饋實施和控制情況,季度匯報總結,年度調整和評價的機制。

4.6  月度計劃、月度預算和資金計劃

4.6.1 每月25日前,各部門和分子公司編制月度計劃經主管審核(屬于基地管轄范圍還需基地總經理審核)后上報公司總裁辦,總裁辦匯總并組織討論成稿后報總裁審批通過后下發執行。其中,財務部根據公司經營計劃、年度預算、部門資金需求情況、公司資金回收情況等進行綜合平衡,在每月25日前制定下月的公司月度預算和資金計劃并報財務總監批準。公司月度預算是年度預算在本月的分解體現,編制內容應與年度預算一致。公司月度資金計劃包括公司月度的銷售、采購、生產、研發、固定資產投資、可控費用等預計的資金收支情況等。

4.6.2 各部門和分子公司要嚴格按照資金計劃控制資金的使用并建立臺賬記錄使用情況。

4.6.3 財務部在每月5日前匯總各部門和分子公司上月度的預算和資金計劃執行情況報財務總監審核后報公司董事長、總裁。

4.7 計劃和預算執行分析

4.7.1 月度評估:

4.7.1.1 在每月2號前由各歸口管理部門將上月各計劃執行情況、月度計劃指標完成情況及簡要文字分析資料送總裁辦。總裁辦于每月18日前將上月各項主要指標完成情況和簡要文字說明資料報送總裁。

4.7.1.2 由公司各部門按財務部門提供的預算和實際的差異表,于每月進行評估,分析原因提出對策,由部門主管審核后于下月5日前報財務部門,財務部門監督其跟蹤落實。

4.7.1.3每月月底,各部門、分子公司要對當月計劃完成情況進行小結,經主管審核(屬于基地管轄范圍還需基地總經理審核)后次月5日前報總裁辦。總裁辦匯總每月計劃完成情況,并抽查反饋情況的真實性,次月15日前向總裁書面匯報,對沒有按計劃完成的項目提出處理意見。

4.7.2 半年度評估:各部門、分子公司對半年的計劃完成情況進行小結、分析,找出存在的問題、實際與計劃的差距,經主管審核(屬于基地管轄范圍還需基地總經理審核)后于7月上旬報送總裁辦。總裁辦會同財務部在7月中旬編寫經濟活動綜合分析資料,由各歸口專業部門負責編寫各專業計劃完成情況分析,由總裁主持經濟活動分析會,對全公司生產經營活動進行全面總結、分析和評價。

4.7.3 年度分析評價:每年11月中旬,預算管理委員會組織召開公司計劃和預算會議,聽取并審議各部門關于本年度計劃和預算執行情況的自我評價分析報告,聽取并審議財務部公司年度預算執行情況及分析建議報告。

4.7.4 各部門、分子公司對每年的計劃完成情況進行總結,經主管審核(屬于基地管轄范圍還需基地總經理審核)后于次年1月15日前報送總裁辦,總裁辦匯總并對生產經營情況進行分析,于次年1月30日前報送總裁。

4.7.5 在計劃執行過程中,綜合管理科可視需要會同其他職能科室對各項計劃進行不定期檢查,以督促計劃實施。同時各部門應及時向計劃管理部門反饋計劃實施過程中有關信息。

4.8 預算調整。年度預算經批復后,原則上不作調整。如確系未預見市場因素或環境因素導致經營發生重大變動需進行調整的,由部門提出書面申請,在每半年度的經濟活動分析會上討論確定是否予以調整,會議討論通過后,由總裁審批后方可調整。

對于突發事件引起的緊急預算調整,若不涉及年度計劃和預算目標完成的,可由部門遞交報告經原計劃制訂相關部門主管和分管副總審核(屬于基地管轄范圍還需基地總經理審核)后交分管計劃的副總審批;若涉及年度計劃和預算目標完成的需由總裁審批,其權限外的交董事長審批,董事長權限外的還需董事會審批。財務部門據此調整預算和資金計劃。

4.9 公司將計劃和預算目標、指標作為績效管理的內容之一進行考核,由人力資源部負責具體實施和考核,預算管理委員會審批考核意見。

5 對違反和影響預算內部控制制度執行的人,公司將追究其責任。

6本制度接受中國法律、法規、中國證券監督管理委員會或其授權機構公布的規范性文件、上市地交易所的有關規則以及本公司章程的約束,若有沖突,應予及時調整。本制度未列明之事項,以公司章程為準。

7本制度由董事會負責制定和解釋,經董事會審議通過之日起生效。

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